Direktversicherung Garantie­Rente Index

Eine Direktversicherung (auch: Firmendirekt­versicherung) ist nach dem deutschen Arbeits- und Steuer­recht ein Le­bens­ver­sicherungs­ver­trag, den der Ar­beit­ge­ber/die Ar­beit­ge­berin als Ver­siche­rungs­neh­mer*in auf das Le­ben eines/einer Mit­ar­bei­ten­den (ver­si­cher­te Per­son) bei einem in Deutsch­land zu­gelas­se­nen Ver­si­che­rer ab­schließt. Be­zugs­be­rech­tigt sind der/die Mit­ar­bei­ten­de und/oder des­sen/de­ren Hin­ter­blie­be­ne. Die Di­rekt­ver­si­che­rung ist einer der fünf in Deutsch­land be­kann­ten Durch­füh­rungs­wege in der be­trieb­lichen Al­ters­ver­sor­gung.

Es gibt fünf unterschiedliche Va­rian­ten, so­ge­nann­te Durch­füh­rungs­wege: Di­rekt­ver­sicherung, Pen­sions­kasse, Unter­stüt­zungs­kasse, Pen­sions­zu­sage und Pen­sions­fonds. Sie können so­wohl durch den Ar­beit­geber bzw. die Ar­beit­geberin als auch durch den Ar­beit­nehmer bzw. die Ar­beit­nehmerin oder ge­mischt finan­ziert werden.

Wurde die Direktversicherung vor dem 1.1.2005 abgeschlossen und die Beiträge nach §40b EStG versteuert, erfolgt die Auszahlung unter bestimmten Voraus­setzungen steuerfrei. Für Verträge ab dem 1.1.2005 gilt das Prinzip der nachge­lagerten Besteuerung, d. h. die Beiträge werden aus dem Brut­to­ge­halt ge­zahlt und die Ren­te ist voll steu­er­pflich­tig.

Während eines Anspruchs auf Entgelt­fortzahlung bleibt die bAV erhalten. Nach Ende der Lohnfort­zahlung kann der Arbeit­nehmer bzw. die Arbeit­nehmerin die bAV meist privat fortführen oder es kommt zu einer Beitrags­freistellung.

Oft ist der persönliche Steuersatz im Alter niedriger als jetzt. Zudem muss seit dem 1.1.2019 der Arbeit­geber bzw. die Arbeit­geberin bei Neuab­schlüssen einen Zuschuss in Höhe von 15 Prozent zur Entgelt­umwand­lung leisten.

Die Direktversicherung ist einer der sogenannten Durchführungswege der betrieblichen Alters­vorsorge und lohnt sich vor allem bei Be­schäf­tig­ten, deren Ar­beit­geber*in et­was zur Al­ters­rente be­isteu­ert. Die gute Nach­richt: Seit In­kraft­treten des Be­triebs­renten­stär­kungs­ge­setzes müssen Ar­beit­geber*innen bei allen seit 2019 neu ge­schlos­senen Ver­ein­barungen ihre ge­spar­ten Bei­trä­ge für die Sozial­ver­sicherung oder pau­schal 15 Pro­zent grund­sätzlich an Mit­arbei­ten­de wei­ter­geben, die per Ent­gelt­um­wand­lung – also zum Bei­spiel über eine Di­rekt­ver­sicherung – fürs Alter spa­ren. Seit 2022 gilt das auch für be­stehen­de Ver­träge. Das beschäf­ti­gen­de Unter­neh­men kann außer­dem über einen Ta­rif­vertrag dazu ver­pflich­tet sein, sich an der Di­rekt­ver­sicherung bzw. Ent­gelt­um­wandlung zu be­teiligen. Da­rüber hi­naus profi­tie­ren Beschäf­tig­te von der so­genann­ten nach­gela­ger­ten Be­steuerung: Sie zahlen die Bei­träge zur bAV aus dem Brutto­ein­kommen, sparen also Steu­ern und So­zial­ver­siche­rungs­bei­träge. Für diese Be­vor­teilung in der An­spar­phase gibt es Höchst­grenzen: Bis zu 8 Pro­zent der jähr­lichen Bei­trags­be­messungs­grenze der ge­setz­lichen Renten­ver­sicherung West (BBG) dürfen steuer­frei um­gewandelt werden. Sozial­ver­sicherungs­frei bleiben Bei­träge bis 4 Pro­zent der BBG. Die Be­triebs­renten müssen dann später zwar als "Sons­tige Ein­künfte" voll ver­steu­ert we­rden, aller­dings mit dem im Ruhe­stand in der Re­gel nied­ri­ge­ren per­sön­li­chen Steuer­satz.